Конвертация рублевых кредитов в валютные


Автор: Петренко Елена Владимировна


Вопрос относительно возможности конвертации кредитов, выданных заемщикам в российских рублях, в кредиты в иностранной валюте был задан региональным банком среднего размера, однако наиболее крупным в данном регионе, имеющим несколько филиалов.

Подобная операция не противоречит действующему законодательству при взаимном согласии Сторон (Банка и заемщика).

Оформлять подобную операцию следует двусторонним Дополнительным соглашением к кредитному договору.

Стороны могут по взаимной договоренности выбрать любой из нижеприведенных вариантов конвертации.


Вариант 1. Банк не производит как таковой конвертации суммы кредита из рублей в валюту, а всего лишь на всего фиксирует величину ссудной задолженности в условных единицах, равных доллару США или любой другой валюте. В Дополнительном соглашении делается примерно следующая запись:

«...Стороны произвели сверку состояния ссудной задолженности Заемщика перед Банком по состоянию на 01.10.199_ г. (или другая дата). По результатам сверки общая сумма задолженности Заемщика перед Банком составляет ________ руб., в том числе сумма основного долга - __________ руб., проценты, подлежащие уплате - ___________ руб.

Стороны договорились о пересчете суммы ссудной задолженности Заемщика в условные единицы по состоянию на 01.10.199_ г. В качестве условной единицы Стороны договорились принять 1 доллар США. Пересчет суммы ссудной задолженности Заемщика Стороны договорились осуществить по официальному курсу доллара США (курс ЦБ РФ) на 01.10.199_ г. (или другая дата).

Курс ЦБ РФ на ________ 199_ г. составляет _______ руб.

Величина ссудной задолженности Заемщика в условных единицах составляет __________ долл.США.

Погашение ссудной задолженности производится Заемщиком в сроки, предусмотренные кредитным договором № ____ от ______г., в российских рублях по официальному курсу доллара США на момент осуществления Заемщиком каждого платежа...»

В этом случае в балансе Банка не возникает никаких проводок до момента погашения Заемщиком ссудной задолженности. После погашения Заемщиком кредита разница между первоначальной рублевой суммой ссудной задолженности и реально полученными суммами трактуется как курсовые разницы от роста курса иностранной валюты и будет отражаться в Форме № 2 как «другие доходы».


Вариант 2. Банк производит бухгалтерскую конвертацию суммы кредита из рублей в валюту, используя при этом балансовые счета и общую схему конверсионных операций. При этом фактического погашения Заемщиком рублевого кредита с одновременной выдачей валютного не производится. В Дополнительном соглашении делается примерно следующая запись:

«...Стороны произвели сверку состояния ссудной задолженности Заемщика перед Банком по состоянию на 01.10.199_ г. (или другая дата). По результатам сверки общая сумма задолженности Заемщика перед Банком составляет ________ руб., в том числе сумма основного долга - __________ руб., проценты, подлежащие уплате - ___________ руб.

Стороны договорились о конвертации суммы ссудной задолженности Заемщика в доллары США по состоянию на 01.10.199_ г. (или другая дата). Конвертация производится Банком по официальному курсу доллара США (курс ЦБ РФ) на 01.10.199_ г. (или другая дата).

Курс ЦБ РФ на ________ 199_ г. составляет _______ руб.

По результатам конвертации величина ссудной задолженности Заемщика в составляет __________ долл.США.

Комиссия Банка за осуществляемую конвертацию составляет _______ руб. (в соответствии с тарифами - или вообще не взимается).

Погашение ссудной задолженности производится Заемщиком в сроки, предусмотренные кредитным договором № ____ от ______г., в иностранной валюте (долларах США) или российских рублях по официальному курсу доллара США на момент осуществления Заемщиком каждого платежа...»

В этом случае в балансе Банка осуществляются проводки по переносу ссудной задолженности с рублевых лицевых счетов на долларовые лицевые счета с использованием в качестве транзитных конверсионных счетов. Одновременно возникают положительные курсовые разницы, которые должны трактоваться как курсовые разницы по валютным операциям и соответствующим образом отражаться в Форме № 2 в том периоде, когда произведена конвертация.

Таким образом в этом случае меняется (увеличивается) налогооблагаемая база Банка и открытая валютная позиция.


Вариант 3. Банк производит физическую конвертацию суммы кредита из рублей в валюту, то есть Заемщик погашает имеющуюся ссудную задолженность рублями, а Банк тут же выдает Заемщику валютный кредит на аналогичную сумму.

В этом случае учет производится обычным порядком, а между Банком и Заемщиком заключается новый кредитный договор.